Будет интересно

Авансовые счета фактуры и сроки

авансовые счета фактуры и сроки

Когда выписывать счет-фактуру на аванс не нужно:

  • срок изготовления отгружаемых товаров составляет более 6 месяцев;
  • товар, согласно статье НК РФ № 149, не облагается налогом;
  • товар, согласно статье НК РФ № 164, облагается по ставке 0%;
  • заказчик освобожден от уплаты НДС.

Покупателю

Если последний день приходится на выходные или официальный праздничный день, документ отсылается не позднее, чем на следующий рабочий день, идущий за ними.

Заказчику

При оказании исполнителем услуг, которые были оплачены при помощи предоплаты, заказчику точно также, не позднее, чем через 5 рабочих дней, от получения денежных средств, должен быть выставлен счет-фактура.


При этом при заполнении счетов-фактур по товарам, реализованным подразделениями, в строках 2 «Продавец» и 2а «Адрес» указываются реквизиты организации-продавца, в строке 2б «ИНН/КПП продавца» — КПП соответствующего структурного подразделения, в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» — наименование и почтовый адрес структурного подразделения.

Об исправлениях в счетах-фактурах

Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, выставленные с нарушением порядка, установленного п. п. 5 и 6 данной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению. При этом п.

Авансовые счета фактуры и сроки

№ строки Содержание 1 Номер по порядку, согласно регистрационным данным, и дата, когда была выставлена с/ф 1а В случае сдачи корректировки, указывается номер и дата осуществления исправления 2 Наименование организации поставщика 2а Адрес регистрации продавца 2б КПП и ИНН продавца 3 Данные о грузоотправителе, при оформлении авансового с/ф не прописывается 4 Данные о грузополучателе, при выставлении авансового с/ф не прописывается 5 Дата и номер документа, на основании которого происходит расчет НДС 6 Наименование заказчика 6а Адрес заказчика 6б КПП и ИНН заказчика 7 Название валюты, в которой происходит оплата, присвоенный ей код 8 При необходимости, указываются данные государственного договора

После заполнения верхней части документа можно переходить к оформлению таблицы.

Вниманиеattention
Так решили судьи ФАС Северо — Кавказского округа в постановлении от 8 мая 2009 г.

Когда выписывается счет-фактура на аванс

по делу № А63 — 13178/2008 — С4 — 33.

Поэтому при возникновении спора с налоговиками можно попытаться урегулировать проблему в досудебном порядке. И в жалобе сослаться на положительные судебные решения, письмо Минфина России от 6 марта 2009 г.


№ 03 — 07 — 15/39 и постановление ВАС РФ от 10 марта 2009 г. № 10022/08.

Счет — фактура выставляется на каждый аванс.

Многие мои коллеги выставляют авансовые счета — фактуры на каждую предоплату в своей бухгалтерской программе. Но распечатывают ее только по требованию покупателя.
Им так спокойнее. Ведь тогда они в точности соблюдают все требования Налогового кодекса.

ПЛЮСЫ

Этот вариант самый безрисковый для обеих сторон сделки.

Таким образом, при получении продавцом оплаты (частичной оплаты) товаров в день их отгрузки реквизит «К платежно-расчетному документу» счета-фактуры, выставляемого продавцом по этим товарам, не заполняется. Поэтому суммы НДС, указанные в таких счетах-фактурах, должны приниматься к вычету в общеустановленном порядке.

О сроках выставления счетов-фактур

В отношении сроков выставления счетов-фактур Минфин в Письме N 03-07-15/39 разъясняет, что если в течение пяти дней, считая со дня получения предварительной оплаты (частичной оплаты), осуществляется отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав), то счета-фактуры по предварительной оплате выставлять покупателю не следует.

Однако из положений п. 3 ст. 168 НК РФ такое заключение не вытекает.

Обязательные для оформления счетов-фактур реквизиты установлены ст. 169 Налогового кодекса. Причем для «авансовых» документов и счетов-фактур на отгрузку предусмотрены разные их перечни.

Согласно п. 5.1 ст. 169 Налогового кодекса счет-фактура «по предоплате» в обязательном порядке должен содержать следующие реквизиты: — порядковый номер и дату составления счета-фактуры; — наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя; — номер платежно-расчетного документа; — наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав; — наименование валюты; — сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав; — налоговая ставка; — сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.

Если осуществляются непрерывные долгосрочные поставки одному покупателю, счета-фактуры должны быть выставлены не реже 1 раза в месяц (до 5 числа).

Корректировочного счета-фактуры

В том случае, когда меняется количество и стоимость отгруженной продукции, прав на имущество, то переданы, компания должна своим покупателям выдавать корректировочные счета-фактуры согласно пункту 3 статьи 168 НК.

До того, как подготовить откорректированный документ, продавец должен поставить в известность контрагента о произошедших изменениях и получить его согласие.

Налог может возмещаться только в том случае, когда организация будет иметь договора, соглашения или иные документы, что подтвердят согласие второй стороны (пункт 13 ст. 171, пункт 10 ст.

То есть при любых перечислениях авансовых платежей от покупателя к поставщику необходимо произвести заполнение этого счета.

При выставлении документа обязательно нужно включить следующие пункты:

  • дату и порядковый номер счета;
  • сведения о поставщике и о покупателе (в данном случае указываются полные названия фирм, их адреса, индивидуальные номера налогоплательщика и другие данные);
  • должны быть указаны данные о платеже;
  • название услуг либо товаров, за которые перечислен аванс;
  • ставку налога (НДС), которая установлена в отношении данной услуги либо товара, а также размер полученной предоплаты.

Также следует отметить то, что на счетах-фактурах разрешается ставить дополнительные отметки, используемые для удобства внутреннего пользования документами (например «авансы от ООО АРТ»).

А при налоговой проверке нам не начислят штрафы и пени за неполную уплату налога.

Таким образом, в конце каждого квартала я делаю инвентаризацию счета 62 «Авансы полученные». После этого выписываю счета — фактуры на авансы, по которым отгрузка еще не произошла.

А так как авансовых платежей у нас много, я экономлю свое рабочее время и силы, не выставляя лишний раз счета — фактуры.

МИНУСЫ

Правда, в этом случае иногда возникают споры с налоговой инспекцией. Бывает, что налоговики слишком формально подходят к авансовым счетам — фактурам.

В частности, заметив в счете — фактуре на отгрузку реквизиты платежного поручения с датой аванса, они могут поинтересоваться, где же сам авансовый счет — фактура.

И если его нет, доначислить налог на добавленную стоимость, пени и штрафы.

Как уже указывалось, обязательным реквизитом «авансового» счета-фактуры является именно «Наименование товаров (работ, услуг)». Из содержания абз. 2 п. 2 ст. 169 Налогового кодекса следует, что ошибки в счете-фактуре, которые препятствуют идентификации данного показателя, не относятся к «простительным».
Проще говоря, они вполне могут служить основанием для отказа в вычете НДС. Обратите внимание! По мнению Минфина России, в том случае, если отгрузка производится в пределах пятидневного срока с момента получения предоплаты, то в «авансовом» счете-фактуре нет необходимости (Письмо ведомства от 6 марта 2009 г.


N 03-07-15/39). Однако представители ФНС считают, что данное обстоятельство не освобождает продавца от необходимости выставить счет-фактуру на предоплату (Письмо ФНС России от 10 марта 2011 г. N КЕ-4-3/3790).
Тем более что письма носят частный разъяснительный характер. И не хотелось бы сложных судебных разбирательств. Я больше времени потрачу на суды, чем на выставление счетов — фактур.


К тому же в нашей бухгалтерской программе предусмотрен такой вариант, как «регистрировать счета — фактуры на авансы всегда при получении аванса».

Наиля АХМЕТГАЛИЕВА, главный бухгалтер ООО «Базис — Металл+»:

– Мы обычно выставляем счета — фактуры на все авансы.

И хотя счет — фактуру нужно составить не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса, мы как правило делаем это уже на следующий день после получения предоплаты. А потом уже покупатель сам решает, забирать ему счет — фактуру или нет.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *